第 一 章 總說明
第 一 節 本制度訂定之沿革
一、為保障國民基本通信權益，使全體國民得按合理可負擔之價格，使用
不可或缺之基本品質之電信服務，國家通訊傳播委員會（以下簡稱本
會）爰依電信法第二十條第四項及電信管理法第十二條第五項規定，
訂定電信普及服務管理辦法及電信事業普及服務管理辦法。本會為管
理電信事業普及服務基金之相關事項，依電信普及服務管理辦法第二
十七條第一項及電信事業普及服務管理辦法第十六條第一項之規定，
秉持公正之審查原則，並為使普及服務之運作與管理作業公正、公開
及透明化，設電信事業普及服務基金管理委員會（以下簡稱管理委員
會）管理之。為配合管理委員會成立後業務之需要，訂定本會計制度
。
第 二 節 會計制度之內容要點
二、關於會計制度之內容，茲擇要說明於次：
（一）總說明：闡明制度訂定之沿革、重要內容、組織系統及職掌，並敘
述會計制度設置要旨、適用範圍及內容要點。
（二）簿記組織系統：係指自會計事項發生至財務報表產生，其間所經過
之步驟及程序。
（三）會計憑證：分原始憑證及記帳憑證二種；應根據原始憑證編製記帳
憑證；根據記帳憑證登入帳簿。
（四）會計帳簿：分序時帳簿及分類帳簿。
（五）會計科目：除法律另有規定外，分為資產、負債、收入、支出及餘
絀等五類。
（六）財務報表：包括平衡表、收支餘絀表、現金流量表、普及服務準備
金變動表及其附註或附表。
（七）會計事務處理準則：係指處理其會計事務時所依循之標準及規則，
內容包括一般性規定、資產、負債、收入、支出及餘絀等事項。
（八）會計事務處理程序：係指將其業務活動所產生之結果，運用財務報
表傳達給報表使用者之過程，內容包括原始憑證之取得給與及審核
、記帳憑證之編製、會計帳簿之處理、財務報表之編製、決算之辦
理等事項。
（九）會計檔案之管理：憑證、會計帳簿應依規定裝訂成冊並使權責人員
簽名以明保管之責。
（十）內部審核之處理：內部審核分為事前審核及事後複核，並由會計人
員依規定執行審核任務。但涉及非會計專業規定、實質或技術事項
，應由業務主辦單位負責辦理。
第 三 節 會計制度之執行
三、應設置會計人員處理會計事務，會計人員平時應依會計制度辦理會計
事務，且接受管理委員會之指揮監督。
四、會計人員離職或變更職務時，應於五日內依下列規定辦理交代：
（一）將平時經管之圖章、憑證、帳簿、報表、文件檔案、財物、資料儲
存媒體、會計資料處理作業手冊及經辦未結案件編製目錄，列入移
交清冊。
（二）由管理委員會主任委員或執行秘書負責監交。
（三）後任接收時，應會同前任及監交人員依據移交清冊逐項點收，於移
交清冊內蓋章。
（四）移交清冊應具備三份，於交接完畢後，由前後任及管理委員會各存
乙份。
第 二 章 簿記組織系統圖
五、應依據會計事項取得或給與原始憑證；依據原始憑證編製記帳憑證；
依據記帳憑證登入帳簿；依據總分類帳簿編製各項財務報表。
第 三 章 會計憑證
第 一 節 會計憑證之設置
六、會計憑證係指在處理會計事項過程中，所產生之各種文件，其主要功
能在證明會計事項之經過、表明處理會計事項人員之責任，故對會計
事項之發生，應取得或給與足以證明之會計憑證，以為帳簿記錄及事
後驗證之依據。
七、會計憑證依其性質可分為原始憑證及記帳憑證二種：
（一）原始憑證：
1.原始憑證之種類：凡足以證明事項之經過，而為造具記帳憑證所
依據者，均屬原始憑證，依其來源有下列三種：
（1）外來憑證：自管理委員會本身以外之人所取得者，如費用發票
、收據等。
（2）對外憑證：給與管理委員會本身以外之人者，如收據等。
（3）內部憑證：由管理委員會本身自行製存者，如請購單等。
2.原始憑證之格式：原始憑證並無一定樣式，除法令另有規定外，
得視實際需要自行設計，惟外來憑證及對外憑證應記載憑證名稱
、日期、交易雙方名稱及地址或統一編號、交易內容及金額等事
項，並經開具人簽名或蓋章，至於內部憑證則由管理委員會根據
事實及金額自行製存。
（二）記帳憑證：
1.記帳憑證之種類：凡足以證明處理會計事項人員之責任，而為記
帳所根據者，均屬記帳憑證，記帳憑證在實務上稱為傳票，各種
傳票得以顏色或其他方法區別之。記帳憑證依其性質可分為三種
：
（1）現金收入傳票：凡會計事項產生現金收入者，應編製現金收入
傳票。
（2）現金支出傳票：凡會計事項產生現金支出者，應編製現金支出
傳票。
（3）轉帳傳票：凡與現金無關之會計事項，應編製轉帳傳票。至於
含部分現金收付之混合會計事項，得編製轉帳傳票或依事實之
需要，分別編製現金轉帳傳票及分錄轉帳傳票。
2.記帳憑證之格式：記帳憑證之內容應包括單位名稱、傳票名稱、
日期、傳票編號、科目名稱、摘要及金額，並經相關人員簽名或
蓋章。
（1）現金收入傳票（表 1）。
（2）現金支出傳票（表 2）。
（3）轉帳傳票（表 3）。
第 二 節 會計憑證之作成及編製
八、會計憑證之作成：應根據真實事項取得或給與原始憑證；根據原始憑
證編製記帳憑證；根據記帳憑證登入帳簿。
記帳憑證之編製應以原始憑證為依據，原始憑證應附於記帳憑證之後
作為附件。但整理結算及結算後轉入帳目等事項，得不檢附原始憑證
。
原始憑證因事實上限制，無法取得或因意外事故毀損、缺少或滅失者
，除依法令規定程序辦理外，應根據事實及金額作成憑證，由管理委
員會主任委員或其指定人員簽字或蓋章，憑以記帳。
無法取得原始憑證之會計事項，管理委員會主任委員得令經辦及主管
該事項之人員，分別或連帶負責證明。
九、會計憑證之編製：
（一）記帳憑證應彙訂成冊，並加製封面（表 4），封面上應記明冊號、
起迄日期、頁數，由會計人員簽名或蓋章，妥善保管，並製目錄（
表 5）備查。
（二）為證明權責存在之憑證或應永久保存或另行裝訂較簡便之原始憑證
得另行彙訂保管，並按性質或保管期限分類編號，互註日期與編號
、保管人、保管處所及編製目錄備查。
第 四 章 會計帳簿
第 一 節 會計帳簿之設置
十、會計帳簿是保存交易記錄之工具，應就發生之會計事項分類紀錄。
會計帳簿以新臺幣為記帳本位，記帳時應以元為單位。
會計帳簿之使用：
（一）本基金所設帳簿，應按其頁數順序編號，不得撕毀；在同一會計年
度內應連續記載，除已用盡外不得更換新帳簿。
（二）應設置帳簿目錄，並記明其設置使用之帳簿名稱性質、啟用停用日
期、已用未用頁數。
（三）各種帳簿之頁首應設置帳簿啟用、經管、停用記錄、分類帳簿次頁
應設置帳戶目錄，更換新帳簿時，應於舊帳簿空白頁上，逐頁加蓋
上「空白作廢」戳記或截角作廢，並在空白首頁加填「以下空白作
廢」字樣。
會計帳簿記載錯誤之處理：
（一）記帳錯誤如更正後不影響總數者，應在原錯誤上劃紅線二道，將更
正之數字或文字書寫於上，並由更正人於更正處簽名或蓋章或另開
傳票更正，以明責任。
（二）記帳錯誤如更正後影響總數者，應另開傳票更正。
第 二 節 會計帳簿之種類
十一、會計帳簿分為序時帳簿及分類帳簿。設置之帳簿，為普通序時帳簿
及總分類帳簿。
（一）序時帳簿：以事項發生之時序為主而為記錄之帳簿稱序時帳簿，
本基金設置普通序時帳簿。普通序時帳簿：指對於一切事項為序
時登記或對於特種序時帳項之結數為序時登記而設之帳簿，如日
記簿或分錄簿等。
（二）分類帳簿：以事項歸屬之會計科目為主而為記錄之帳簿稱分類帳
簿，可分為二種：
1.總分類帳簿指為記載各統馭科目而設之帳簿。
2.明細分類帳簿指為記載各統馭科目之明細科目而設之帳簿。
第 三 節 會計帳簿之格式
十二、例舉設置之帳簿格式：
（一）日記簿（表 6）。
（二）總分類帳簿（表 7）。
（三）明細分類帳簿（表 8）。
第 五 章 會計科目定義及編號
第 一 節 會計科目之設置
十三、會計科目之設置應考量下列原則：
（一）會計科目名稱，應簡單易懂，能適切顯示本科目之性質或功能，
並儘量採用政府法令或一般公認之名稱。
（二）會計科目之排列順序，應依其流動性、變現性及重要性為次序，
以適合編製各種報告。
（三）每一會計科目之性質內容及影響本科目有關事項，應有明確之說
明。
（四）會計科目應定期檢討修正，以適應業務需要。
第 二 節 會計科目編號原則
十四、為適應會計帳務電腦化處理作業，會計科目編號依下列原則辦理：
（一）具擴充性。
（二）編號基礎簡明、易記。
（三）便於資料之自由重組，以利列印各種不同目的之報表。
會計科目編號方法採類級編號法，說明如下：
（一）第一碼代表大類：包括資產、負債、收入、支出及餘絀。
（二）第二碼代表中類：如流動資產、流動負債等。
（三）第三、四碼代表總帳科目：如現金、銀行存款。
第 三 節 資產、負債及餘絀類會計科目名稱、編號及定義
十五、資產、負債及餘絀類科目
第 四 節 收入類會計科目名稱、編號及定義
十六、收入類科目
第 五 節 支出類會計科目名稱、編號及定義
十七、支出類科目
第 六 章 財務報表
第 一 節 財務報表之設置
十八、財務報表是會計工作最後之成品，為本基金表達其財務狀況、運作
現況等事項之報表。
允當表達之財務報表，不僅可作為過去作業得失之檢討依據，更可
提供管理委員會決定未來普及服務基金管理之參考。
十九、財務報表依其性質，可分為下列各種：
（一）平衡表（表 9）。
（二）收支餘絀表（表 10） 。
（三）現金流量表（表 11） 。
（四）普及服務準備金變動表（表 12） 。
（五）重要科目明細表，至少包括：
1.現金及約當現金明細表（表 13） 。
2.固定資產變動明細表（表 14） 。
3.存入保證金明細表（表 15） 。
第 二 節 財務報表之編製
二十、財務報表之編製應依會計年度為之。但得另編各種定期與不定期之
報表。年度財務報表之格式，應採二期對照方式，以當年度及上年
度之金額併列表達。
財務報表上之科目，得視事實需要，或依法律規定，做適當之分類
及歸併，前後期之科目分類必須一致；上期之科目分類，如與本期
不一致時，應重新予以分類並附註說明。
所編製之財務報表，應由主任委員、執行秘書、會計簽名或蓋章負
責。
第 七 章 會計事務處理準則
第 一 節 會計事務處理準則之涵義
二十一、會計事務處理準則係指參酌政府法令規定，配合一般公認會計原
則，並參酌實際業務情形而訂定之一套標準及規則，以供會計人
員共同遵守，俾於處理會計事務時有所依循。
第 二 節 會計事務處理準則之內容
二十二、會計事務處理準則，依性質可分為一般性規定、資產、負債、收
入、支出及餘絀等。
二十三、一般性規定：
（一）會計年度：以每年一月一日起至十二月三十一日止為會計年度
。
（二）會計基礎：應採用權責發生制，平時採用現金收付制者，決算
時應依權責發生制予以調整。
（三）會計一貫性原則：會計事項之入帳基礎及處理方法，應前後一
貫，如有正當理由必須變更，應在財務報表中說明其理由、變
更情形及影響。
（四）記帳本位：應以新臺幣為記帳本位。
（五）支付工具：支出超過一定金額以上者，應使用匯票、本票、支
票、劃撥或電匯，並載明受款人。
二十四、資產：包括現金及約當現金、應收普及服務攤分款、其他應收款
、預付款項、固定資產等。
（一）應收普及服務攤分款：
1.入帳基礎：應按淨變現價值評價。
2.期末評價：結算時應依電信普及服務管理辦法第二十三條及
電信事業普及服務管理辦法第二十六條規定評估應收普及服
務攤分款無法收現之金額，提列備抵呆帳，列為減項。
（二）固定資產：
1.入帳基礎：以取得或建造時之實際成本為其入帳基礎；固定
資產之取得為現金支付者，以所支付之現金數額為該項資產
之成本，包括取得價格及自取得至適於營業上使用之一切必
要而合理之支出。
2.固定資產之評價：
（1）提列折舊：固定資產除土地外，應於達到可供使用狀態時
，以合理而有系統之方法，按期提列折舊，並依其性質轉
作各期費用不得間斷；其累計折舊應列為固定資產之減項
。耐用年限屆滿仍繼續使用者，應就其殘值繼續提列折舊
。固定資產之折舊，採用平均法計提。
（2）固定資產之處分：
a.固定資產出售、汰換或報廢時，成本及累計折舊應自各
相關科目沖銷，有損失時，應依其性質列為其他費用。
b.已無使用價值之固定資產，應按其淨變現價值或帳面價
值之較低者轉列其他資產；無淨變現價值者，應將成本
與累計折舊沖銷，差額轉列損失。
二十五、負債：包括應付費用、應付薪資、存入保證金及普及服務準備金
等。各項負債應以現值評價，其到期日在一年或一個營業週期以
內者，列為流動負債並得按面額或帳載金額評價。
普及服務準備金係依電信普及服務管理辦法及電信事業普及服務
管理辦法規定向普及服務分攤者收取之數，除依電信普及服務管
理辦法及電信事業普及服務管理辦法供普及服務費用之支出外，
不得移作他用。
二十六、收入與支出：
（一）收入：收入應於交易完成時認列。已實現收入之數，記入貸方
。
1.普及服務攤分收入：管理委員會發生之行政作業支出為普及
服務必要之管理費用，依規定由普及服務分攤者分攤之，應
於期末依管理委員會年度發生之費用總額認列普及服務攤分
收入。
2.利息收入：銀行存款之利息收入等，於發生時認列。
（二）支出：凡本期交易或其他事項所產生之資產流出或負債發生等
各種費用或損失者屬之。發生之數，記入借方。
管理費用：費用應依所支付之現金數額或所耗費資產之成本計算
之，費用金額不易為精確之計算時，得依合理估計方法為之。
第 三 節 分錄舉例
二十七、會計事務分錄舉例：
（一）管理委員會支付行政作業支出時：
（二）管理委員會發生管理費用於年終認列攤分收入：
（三）普及服務分攤者，依核定結果分攤普及服務費用：
（四）普及服務分攤者，依核定結果繳交普及服務費用，收足後支付
普及服務提供者。
1.普及服務分攤者，依核定結果繳交時：
2.收足後支付普及服務提供者補助款項時：
（五）資產負債表日評估應收普及服務攤分款無法收回之金額，提列
適當之備抵呆帳：
（六）實際發生呆帳時，以所提備抵呆帳沖轉應收普及服務攤分款：
（七）收回已沖轉應收普及服務攤分款時：
第 八 章 會計事務處理程序
第 一 節 會計事務處理程序之涵義
二十八、會計事務處理程序，係指根據原始憑證編製記帳憑證，根據記帳
憑證登入序時帳簿，過入分類帳簿，並於一定時間，予以調整彙
總編製財務報表，且依規定所為遞送之全部過程；旨在將管理委
員會各項作業所產生之結果運用財務報表傳達給報表使用者。
第 二 節 會計事務處理程序之內容
二十九、內容包括：
（一）原始憑證之取得給與及審核。
（二）記帳憑證之編製。
（三）會計帳簿之處理。
（四）財務報表之編製。
（五）決算之辦理。
三十、原始憑證之取得給與及審核：
（一）會計事項之發生，應取得或給與足以證明會計事項經過之原始憑
證。
（二）外來憑證及對外憑證應經開具人簽名或蓋章，並記載憑證名稱、
日期、交易雙方名稱及地址或統一編號、交易內容及金額等事項
。內部憑證則由管理委員會根據事實及金額自行製存。
（三）因事實上限制，無法取得或因意外事故損毀、缺少或滅失者，應
根據事實及金額做成憑證，由主任委員或其指定人員簽名或蓋章
，憑以記帳。
三十一、記帳憑證之編製：
（一）應根據原始憑證編製記帳憑證。但因整理結算及結算後轉入帳
目等事項，得不檢附原始憑證。
（二）記帳憑證內所記載之會計事項及金額，應與原始憑證內所表示
者相符。
（三）記帳憑證應記載基金名稱、傳票名稱、日期傳票、編號、科目
名稱、摘要及金額等事項並經相關人員簽名或蓋章。
三十二、會計帳簿之處理：
（一）應根據記帳憑證登入序時帳簿，過入分類帳簿。
（二）會計事項應按發生次序逐日登帳。
（三）會計年度終了辦理結帳時，收入及費用應按其歸屬年度做調整
分錄，包括預收、預付、應收、應付等科目之調整、折舊等費
用之認列、及其他依權責發生制應歸屬於本年度之收入或費用
等。
（四）各科目經調整後，應依下列規定辦理：
1.普及服務攤分收入、普及服務費用及各項管理費用科目餘額
，轉入本期餘絀科目。
2.資產、負債之科目餘額，應轉入下期各該科目。
三十三、財務報表應依會計年度，根據總分類帳各科目之餘額編製。
財務報表應予必要之註釋，並視為各該報表之一部分。
三十四、決算之辦理：
（一）每屆會計年度終了應編製決算書表，並依規定提請管理委員會
審查。
（二）決算應於會計年度終了後二個月內辦理完竣；必要時得延長一
個半月。
（三）決算書表包括平衡表、收支餘絀表、現金流量表，普及服務準
備金變動表及其他財務報表。決算書表應由主任委員、執行秘
書及會計簽名或蓋章負責。
第 九 章 會計檔案之管理
三十五、會計憑證應彙訂成冊，有原始憑證者應附於記帳憑證之後；其為
權責存在之憑證或應永久保存或另行裝訂較便利者，得另行保管
，並附註日期及編號。
三十六、會計帳簿、記帳憑證及另行保管之原始憑證應編製目錄備查。
三十七、各項會計憑證除應永久保存或有關未結會計事項者外，應於年度
決算程序辦理終了後，至少保存五年。各項會計帳簿及財務報表
，應於年度決算程序辦理終了後，至少保存十年。但有未結會計
事項者，不在此限。
三十八、各項會計資料於保管期限屆滿後，經主任委員核准，得予以銷毀
。
第 十 章 內部審核之處理
第 一 節 內部審核人員及範圍
三十九、本基金實施內部審核包括：
（一）事前審核：係指事項入帳前之審核，著重收支之控制。
（二）事後複核：係指事項入帳後之審核，著重憑證、帳表之複核與
查核。
四十、內部審核之範圍如下：
（一）財務審核：係指計畫、預算之執行與控制之審核。
（二）財物審核：係指現金及其他財物之處理程序之審核。
四十一、內部審核之實施，兼採書面審核與實地抽查方式，並得規定分層
負責，劃分辦理之範圍。
第 二 節 內部審核之實施
四十二、會計人員為行使內部審核職權，向各單位查閱簿籍、憑證或其他
文件，或檢查現金、財物時，各該負責人不得隱匿或拒絕。遇有
疑問，並應為詳細之答復。
會計人員行使前項職權，必要時，得報經管理委員會之核准，封
鎖各項有關簿籍、憑證或其他文件，並得提取其一部或全部。
四十三、會計人員，對於不合法之會計程序或會計文書，應使之更正；不
更正者，應拒絕之，並報告管理委員會。
四十四、會計憑證關係現金、票據、證券之出納者，非經會計人員或其授
權人之簽名或蓋章，不得為出納之執行。對外之收款收據，非經
會計人員或其授權人之簽名或蓋章者，不生效力。
四十五、會計人員審核原始憑證，發現有下列情形之一者，應使之更正或
拒絕簽署：
（一）未註明用途或案據者。
（二）依照法律或習慣應有之主要書據缺少或形式不具備者。
（三）應經主任委員或事項之主管或主辦人員之簽名或蓋章，而未經
其簽名或蓋章者。
（四）應經經手人、品質驗收人、數量驗收人及保管人簽名或蓋章而
未經其簽名或蓋章者；或應附送品質或數量驗收之證明文件而
未附送者。
（五）關係財物增減、保管、移轉之事項時，應經主辦經理事務人員
簽名或蓋章，而未經其簽名或蓋章者。
（六）書據之數字或文字有塗改痕跡，而塗改處未經負責人員簽名或
蓋章證明者。
（七）書據上表示金額或數量之文字、號碼不符者。
（八）其他與法令不符者。